273. 信託簡介（二） 2013.07.18

信託的種類

在南非有三種信託：

一、生存信託(living trust或inter-vivos trust),是委託人健在時設立的。

二、遺囑信託(testamentary trust)，是根據委託人遺囑，在委託人過世時設立的。

三、商業信託(bewind trust)，從事商業活動而受託人享有有限責任保護，及某些稅務優惠。

 為何要設立信託

設立信託的主要目的如下：

一．資產保護:信託財產不構成受益人個人資產的一部分,直到受託人行使權力將資產或收入分配給受益人，因此這些資產對受益人的債權人來說是可望而不可及的。

二．資產轉移規劃：在納稅人過世時個人資產會招致租稅及遺產行政開支，如：

a。資本利得稅（CGT）：死亡，視為在死前一天以市值出售所有資產。市值和基本成本（2001年10月的價值或之後的買價）之差異為資本利得，最多課13.3％稅，然所得稅法規定有若干例外情況。

b。遺產稅：個人免稅額為R350萬，超出數額課20％遺產稅。
c。執行人費用：遺囑執行人有權收取資產總值3​​.5％的費用，若加上增值稅總計3.99%，以及所有資產收入的6％加增值稅，直到遺產清盤完畢。
d。只有剩餘遺產（換句話說債權人後，遺贈，稅務和管理成本已結算）支付繼承人。

三．保護未成年人：通過信託保護未成年子女的利益，直到他們長大成熟到足以處理自己的財務事務。您還可以確保未成年子女的福利不被移轉至政府的監護人基金。

四．連續性：信託可以繼續為子孫後代運作，提高家族資產轉移規劃的連續性。作為一個單獨的工具，信託不因委託人去世而停止，仍照常運行。

五．資產凍結：當一個人去世，遺產被凍結並被遺囑執行人控管。遺產清盤可能花多年時間，在這期間家庭經濟捉襟見肘。

根據以上考量，某些專精信託法律顧問建議，若個人一無所有，而一切資產在信託的保護下豈不是更好？

信託稅務及運作

信託所得稅率為40%。資本利得稅(CGT):26.7%。根據現行稅法，國稅局允許輸送管道原則，受託人可以將信託所得分配給受益人，而後所得在受益人手中根據較低個人所得稅率計算所得稅。

信託需有一獨立受託人(independent trustee)，確保信託根據章程運作，避免濫用，盜用之嫌。

信託需要記賬及每年定時申報所得稅。

夫妻每人每年可捐贈R10萬給信託免贈與稅。超過10萬元的贈款部分，捐贈人需付20%贈與稅。

以信託名義購置資產或持有公司股份，將資產從個人名下轉進信託名下，以達到成立信託的目的。