本週我們要針對個人方面分析南非2010-2011年度預算的改變和影響。以下內容由筆者整理,陳素蘭會計師校對。
政府年度預算精華:
· 2011年國內生產毛額增長率預期為3.4%,2011年將增長為4.1%。
· 消費者物價指數通貨膨脹率今年將維持3%- 6%水平。
· 國家政府貸款將增長至R1,536億。
· 燃油稅及道路事故基金稅負將從2011年4月6日起每公升增加18分。
· 國家健康保險將於未來14年漸進式實施,但資金來源仍是商討議題。
· 從2012年4月1日起股息稅將正式實施,而公司次等稅將停止。
· 將某些刻意鑽法律漏洞衍生的股息方案,將其發放股息算為正常收入。
· 將實習生稅務優惠再延長五年。
· 新的青年就業補助方案。
· 賭博稅從2012年4月起開始徵收。
1. 個人所得稅: 2011預算提供R81億個人所得稅減免(去年65億蘭特)。65歲以下年所得不超過R59,750 (去年R57,000)不課所得稅;65歲以上年所得不超過R93,150 (去年R88,528)不課所得稅。75歲以上納稅人從今年起享有更高免稅額,為R104,261。
還有:
- 利息所得免稅額度從R22,300增加到R22,800。這表示以現在定存利率6.5%來算,個人銀行存款可達R350,000而利息收入免稅。若你是65歲以上,利息所得免稅額度從R32,000增加到R33,000。投資人應善用此免稅額度。
- 資產增值稅(Capital Gains Tax): 資產增值免稅額度調整為R20,000(去年為R17,500)。納稅人死亡當年的免稅額度從R120,000增為R200,000。主要自用住宅增值免稅額維持在一百五十萬蘭特。中小企業股東若賣掉公司時已超過55歲,則公司增值免稅額為R900,000(去年R750,000)。
- 退休年金(retirement annuity)保費: 可從個人所得扣除額最高為個人所得的15%。從明年3月起,各式退休金可從個人所得扣除額最高為個人所得的22.5%,上限R200,000,而且Provident Fund退休時也將限制最多領三分之一。
- 車旅津貼(travel allowance): 從2010年3月1日起,納稅人必須詳細紀錄商務車旅起始終止里程數,才能報銷商務車旅費用。
- 醫療保險保費:家庭頭兩個人的減免額度為每人每月R720 (去年為R670),之後每人每月R440 (去年為R410)。以下用表格說明:
| 家庭單位 | 每月醫療保險保費減稅額度 |
| 單身 | R720 |
| 夫妻 | R1,440 |
| 夫妻加一個小孩 | R1,880 |
| 夫妻加兩個小孩 | R2,320 |
| 退休時所領整筆退休金(lump sum) | 稅率 |
| R315,000以內 | 免稅額 |
| R315,000 – R630,000 | 18% |
| R630,001 – R945,000 | 27% |
| 超過R945,000的金額 | 36% |
個人所得稅表:南非採漸進所得稅法,收入愈高,稅課得愈重。
| 可課稅所得 (Taxable income) | 所得稅率 |
| 0 – R150,000 | 18% |
| R150,001 – R235,000 | 25% |
| R235,001 – R325,000 | 30% |
| R325,001 – R455,000 | 35% |
| R455,001 – R580,000 | 38% |
| R580,001以上 | 40% |
個人所得稅退款(Rebates): 主要(Primary) R10,755 (去年R10,260),次要(Secondary,適用於65歲以上納稅人) R6,012(去年R5,675),三要(Tertiary, 適用於75歲以上納稅人)
- 遺產稅: 遺產稅仍維持在20%。遺產免稅額為三百五十萬蘭特,但夫妻中第二位過世時的免稅額增為七百萬蘭特。
- 贈與稅: 每年頭R100,000的捐贈,及配偶間的捐贈免贈與稅。
- 信託(trusts)的稅率仍維持40%。
- 房地產過戶稅(transfer duty): 有所調整,而最大的改變是公司和信託的過戶稅變成與個人一樣。2011年2月23日以後過戶的房地產, 60萬免繳過戶稅,60萬到100萬繳3%過戶稅,100萬到150萬繳R12,000加5%過戶稅,150萬以上繳R37,000加8%過戶稅。
- 賭博稅:從2012年4月起,凡賭博贏錢超過R50,000,需扣除15%賭博稅。
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