347.南非2014年財政預算與你（三）2014.03.19

退休金制度改革

財政部本要從今年3月1日開始實施退休金改革方案，卻因工會抗議而推遲實施，以有更多的時間跟各界溝通討論。財政部秉持有效循序漸進原則，提出退休金改革方案原案如下：

·         雇主提撥退休金金額算為員工福利，納入個人所得課稅。

·         納稅人可將個人所得最高至27.5%投入各類退休金，最高達每年350，000蘭特，並從個人所得抵扣。換句話說，國稅局將給予納稅人更多稅務上獎勵，投資退休金，為養老儲蓄。

·         各公司的退休金必須尋找並決定適合離職員工轉存退休金之退休保存基金。

·         各公司的退休金必須訂定說明，引導將退休員工把領取之退休金轉換成長期每月定期退休收入。

·         開放更多金融相關機構銷售退休年金產品，以提升競爭。

·         各類退休金之稅務處理將統一化，簡單化。

·         將提出創新稅務優惠的儲蓄及投資帳戶。

·         廢除領取政府退休金的收入測試。也就是說，屆時65歲以上老人，不論貧富，皆可領取政府退休金。

免稅儲蓄帳戶

免稅儲蓄帳戶已於3月1日出爐，現在方案如下：

每人每年可存R30,000在此帳戶，終生上限額為R500,000。未來這些上限應會根據南非通貨膨脹率調整。帳戶內利息，股息及增值所得皆免稅。若每年儲蓄金額超過3萬元，超過之部份將被課40%的稅。投資人可以隨時提領。

稅務優惠儲蓄帳戶種類包括銀行存款帳戶，基金投資帳戶，南非零售國債，證交所交易基金。現有南非Old Mutual, Investec, Glacier等公司推出新的免稅儲蓄帳戶。我們會在下一期進一步說明。

社會福利津貼

南非共有1,580萬人領取政府社會福利津貼。今年預算為1490億元，政府還打算把兒童津貼年齡從18歲提升至21歲。南非提供各種社會安全福利如下（每月）：

	2014年	2015年
政府老人年金	1,350	1,410
政府老人年金,75歲以上	1,370	1,430
退伍軍人年金	1,370	1,430
殘障者年金	1,350	1,410
寄養津貼	830	860
照護津貼	1,350	1,410
子女撫養津貼	315	330

346.南非2015年財政預算與你（二）2014.03.12

上週我們說明2015年個人所得稅，這期我們說明法人（公司，信託等）所得稅，以及退休金制度改革。
 

1. 公司所得稅率：28%（維持不變）

2. 小型企業（Small Business Corporations,年營業額2,000萬蘭特以下）所得稅率

可課稅收入（Taxable Income）	稅率
R73,650	0%
R73,651 – 365,000	7%
365,001 – 550,000	21%
550,000以上	28%

此稅制為南非政府為鼓勵中小企業創業作出的稅務優惠，但限於只擁有一家未上市公司股份之股東。

3. 微型企業營業稅

可課稅之營業額	稅率
335,000以下	0%
335,001 – 500,000	1%
500,001 – 750,000	2%
750,001以上	3%

此營業稅制適合年營業額一百萬蘭特以下的微型企業，稅務申報簡化，一年只需申報兩次。

4. 根據居住地徵稅
居民就其全球收入徵稅，然而有特定的排除項目。在外國已付稅金可抵扣南非應納稅額。這適用於個人，公司，關閉公司（Close Corporation）和信託。

5. 資產增值稅(Capital Gains Tax)

最高有效稅率為個人及特別信託13.65%，公司18.65%，其他信託27.31%。

以下事件觸發資產處置：出售，贈與，交換，損失，死亡和移民

以下不列入資產增值稅考量：

自住房屋賣出，兩百萬以內的增值或損失

絕大部分的個人使用資產

退休金

人壽保險保單理賠金額

個人及特別信託年免稅額三萬蘭特

55歲以上個人處置小型企業，企業市值不超過一千萬蘭特，其增值免稅額為180萬

個人死亡之年的免稅額為30萬蘭特

6. 股息稅（Dividends Tax）

股息稅稅率為15%。若南非所在地公司或是在南非上市的非所在地公司給付股息給股東，必須代扣15%之股息稅。若股息受惠者為南非公司，退休基金或其他豁免者，則免付股息稅。

 7. 預扣稅（Withholding Taxes）

除了股息稅，還有以下預扣稅是針對非居民的：

特許權使用費（Royalties）: 15%。

利息：從2015年3月1日起，從南非來源付給非居民的利息需付15%稅。然而南非各級政府債券，銀行或交易所上市債券所給付利息免稅。

國外藝人和運動員：在南非活動而得收入課15%。

不動產處置：非居民賣出房地產，若是個人課5%稅，公司課7.5%，信託課10%稅。

7. 附加價值稅VAT

稅率仍維持在14%。銷售可課稅貨品超過一百萬一年的供應商必須註冊VAT,介於五萬和一百萬可以自願註冊。某些商品（例如農業產品）的VAT為零。

8. 證券轉讓稅

公司股票轉讓需付百分之0.25的證券轉讓稅

9.國際機票稅

博茨瓦納，賴索托，史瓦濟蘭及納米比亞，每旅客100蘭特。其他國家190蘭特。

10. 技能開發徵費 Skills Development Levy

公司付員工薪資之百分之一為技能開發徵費。年員工薪資五十萬元以下之公司免繳。

11. 失業保險費(UIF)

員工給付百分之一，公司給付百分之一為失業保險費。由於失業保險金盈餘達900億，今年最高保費降為員工10元，公司10元每月。

12. 信託所得稅率：41%

13. 南非國稅局利率

員工附帶福利 - 免息或低息貸款 年息6.75％
遲延或短付稅9.25%
退還多繳臨時稅(provisional tax) 5.25％
上訴成功退稅9.25%
規定的期限後增值稅退稅9.25%
遲繳增值稅9.25%
關稅和消費稅9.25%

345. 南非2015年財政預算與你（一）2015.03.05

南非財政部長內內於2月25日發表他上任後第一次南非政府2015-2016年度預算。他有著不被羨慕的工作，在南非經濟表現不佳的前提下要平衡收支。本週我們要針對個人方面分析南非2015年度預算的改變和影響。

政府年度預算精華:

·         個人所得稅:年收入超過R181,900之納稅人所得稅增加1%。

·         2014/5年度國家政府預算赤字將為國內生產毛額的3.9%，縮減至2017/8年的2.5%。

·         2015年國內生產毛額增長率預期為2.0%，2016年2.4%，2017年3.0%。

·         2015年通貨膨脹率預期為 4.3%

·         國債將在2017/8年達國內生產毛額的43.7%。

·         總收入11,889億蘭特，總支出13,510億蘭特

·         個人年所得R73,650以下免所得稅 (2014年R67, R70,700)

·         燃油稅及道路事故基金稅負每公升增加30.5分及50分，總計80.5分，四月一日起實施。

·         所得稅改成自我評估系統。

·         採取進一步措施，以打擊稅基侵蝕和利潤轉移，例如改善轉讓定價文檔和報告。

·         為小型企業提供更慷慨的營業稅制度。

·         將柴油退稅制度與VAT增值稅制度脫鉤，並限制土地採礦活動和發電之柴油退款。

·         增加電力稅負每千瓦時2分至5.5分之臨時措施，直到碳稅出台。

支出計畫：未來三年政府將開支

基本教育6,473億元

衛生部5,023億元

社會保障4,978億元

國防及公安5,451億元

經濟部6,512億元

地方發展及社會建設6,336億元

高等教育1,974億元

一般公共服務2,010億元

債務償還4,208億元

 

1. 個人所得稅: 65歲以下年所得不超過R7,3650 (去年R70,700)不課所得稅;65歲以上年所得不超過R114,800 (去年R110,200)不課所得稅。75歲以上納稅人享有更高免稅額,為R128,500 (去年R123,350)。

還有:

• 利息所得免稅額度為R23,800(去年R23,800)。這表示以現在定存利率6%來算,個人銀行存款可達R400,000而利息收入免稅。若你是65歲以上,利息所得免稅額度為R34,500(去年R34,500)。
• 資產增值稅(Capital Gains Tax): 維持不變。資產增值免稅額度為R30,000。納稅人死亡當年的免稅額度為R300,000。主要自用住宅增值免稅額為200萬蘭特。中小企業股東若賣掉公司時已超過55歲,則公司增值免稅額為R1.8百萬。個人最高增值稅率為13.65%。
• 退休年金(retirement annuity)保費: 可從個人所得扣除額最高為個人所得的15%。
• 醫療保險保費:家庭頭兩個人的抵稅額為每月R270,之後每人每月R181。以下用表格說明:

家庭單位	每月醫療保險抵稅額
單身	R270
夫妻	R540
夫妻加一個小孩	R721
夫妻加兩個小孩	R902

·         離職時領出退休金稅率

退休時所領整筆退休金(lump sum)	稅率
R22,500以內	0%
R22,501 – R660,000	18%
R660,001 – R990,000	27%
超過R990,000的金額	36%

 

• 退休單筆福利或遣散福利:退休金應繳所得稅如下表

退休時所領整筆退休金(lump sum)	稅率
R500,000以內	免稅額
R500,001 – R700,000	18%
R700,001 – R1,050,000	27%
超過R1,050,000的金額	36%

 個人所得稅表:南非採漸進所得稅法,收入愈高,稅課得愈重。

可課稅所得 (Taxable income)	所得稅率
R0 – R181,900	18%
R181,901 – R284,100	26%
R284,101 – R393,200	31%
R393,201 – R550,100	36%
R550,101 – R701,300	39%
R701,301 以上	41%

 個人所得稅退款(Rebates): 主要(Primary)R13,257 (去年R12,726),次要(Secondary,適用於65歲以上納稅人)R7,407 (去年R7,110),三要(Tertiary, 適用於75歲以上納稅人)R2,466(去年R2,367).

 

• 遺產稅: 遺產稅仍維持在20%。遺產免稅額為三百五十萬蘭特,但夫妻中第二位過世時的免稅額增為七百萬蘭特。
• 贈與稅: 每年頭R100,000的捐贈,配偶間的捐贈及捐給特定公益事業免贈與稅。
• 房地產過戶稅(transfer duty): 75萬蘭特以下房產免繳過戶稅(去年60萬蘭特),75萬到125萬繳3%過戶稅,125萬到175萬繳R15,000加6%過戶稅,175萬到225萬繳繳R45,000加8%過戶稅；225萬蘭特以上繳R85,000加11%過戶稅。