2012年3月15日 星期四

214. 南非2012預算與你(二)2012.03.15

上週我們說明2012年個人所得稅,這期我們說明法人(公司,信託等)所得稅。

1. 公司所得稅率:28%(維持不變)
2. 小型企業(Small Business Corporations,年營業額一千四百萬蘭特以下)所得稅率
可課稅收入(Taxable Income
稅率
R63,556
0%
R63,557 – 350,000
7%
350,001以上
28%
此稅制為南非政府為鼓勵中小企業創業作出的稅務優惠,但限於只擁有一家未上市公司股份之股東。

3. 二級公司稅(Secondary Tax on Companies:南非公司所發放股利之10%2012331日終止。

4. 微型企業營業稅
可課稅之營業額
稅率
150,000以下
0%
150,001 – 300,000
1%
300,001 – 500,000
2%
500,001 – 750,000
4%
750,001以上
6%
此營業稅制適合年營業額一百萬蘭特一下的微型企業,稅務申報簡化,一年只需申報兩次。

5. 根據居住地徵稅居民就其全球收入徵稅,然而有特定的排除項目。在外國已付稅金可抵扣南非應納稅額。這適用於個人,公司,關閉公司(Close Corporation)和信託。

6. 資產增值稅(Capital Gains Tax)最高有效稅率為個人及特別信託13.3%,公司18.6%,其他信託26.7%。
以下事件觸發資產處置:出售,贈與,交換,損失,死亡和移民
以下不列入資產增值稅考量:
自住房屋賣出,兩百萬以內的增值或損失
絕大部分的個人使用資產
退休金
人壽保險保單理賠金額
個人及特別信託年免稅額三萬蘭特
55歲以上個人處置小型企業,企業市值不超過一千萬蘭特,其增值免稅額為180萬
個人死亡之年的免稅額為30萬蘭特

7. 附加價值稅VAT稅率仍維持在14%。銷售可課稅貨品超過一百萬一年的供應商必須註冊VAT,介於五萬和一百萬可以自願註冊。某些商品(例如農業產品)的VAT為零。

8. 證券轉讓稅公司股票轉讓需付百分之0.25的證券轉讓稅

9.國際機票稅博茨瓦納,賴索托,史瓦濟蘭及納米比亞,每旅客100蘭特。其他國家190蘭特。

10. 技能開發徵費 Skills Development Levy公司付員工薪資之百分之一為技能開發徵費。年員工薪資五十萬元以下之公司免繳。

11. 失業保險費員工給付百分之一,公司給付百分之一為失業保險費

12. 信託所得稅率:40%

13. 南非國稅局利率
員工附帶福利 - 免息或低息貸款 年息6.5%
遲延或短付稅8.5%
退還多繳臨時稅(provisional tax) 4.5%
上訴成功退稅8.5%
規定的期限後增值稅退稅8.5%
遲繳增值稅8.5%
關稅和消費稅8.5%
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