300.南非2014年財政預算與你（二）2014.03.20

上週我們說明2014年個人所得稅，這期我們說明法人（公司，信託等）所得稅。

1. 公司所得稅率：28%（維持不變）

2. 小型企業（Small Business Corporations,年營業額2,000萬蘭特以下）所得稅率

可課稅收入（Taxable Income）	稅率
R70,700	0%
R70,701 – 365,000	7%
365,001 – 550,000	21%
550,000以上	28%

此稅制為南非政府為鼓勵中小企業創業作出的稅務優惠，但限於只擁有一家未上市公司股份之股東。

3. 微型企業營業稅

可課稅之營業額	稅率
150,000以下	0%
150,001 – 300,000	1%
300,001 – 500,000	2%
500,001 – 750,000	4%
750,001以上	6%

此營業稅制適合年營業額一百萬蘭特一下的微型企業，稅務申報簡化，一年只需申報兩次。

4. 根據居住地徵稅
居民就其全球收入徵稅，然而有特定的排除項目。在外國已付稅金可抵扣南非應納稅額。這適用於個人，公司，關閉公司（Close Corporation）和信託。

5. 資產增值稅(Capital Gains Tax)

最高有效稅率為個人及特別信託13.3%，公司18.6%，其他信託26.6%。

以下事件觸發資產處置：出售，贈與，交換，損失，死亡和移民

以下不列入資產增值稅考量：

自住房屋賣出，兩百萬以內的增值或損失

絕大部分的個人使用資產

退休金

人壽保險保單理賠金額

個人及特別信託年免稅額三萬蘭特

55歲以上個人處置小型企業，企業市值不超過一千萬蘭特，其增值免稅額為180萬

個人死亡之年的免稅額為30萬蘭特

6. 股息稅（Dividends Tax）

股息稅稅率為15%。若南非所在地公司或是在南非上市的非所在地公司給付股息給股東，必須代扣15%之股息稅。若股息受惠者為南非公司，退休基金或其他豁免者，則免付股息稅。

7. 預扣稅（Withholding Taxes）

除了股息稅，還有以下預扣稅是針對非居民的：

特許權使用費（Royalties）:12%。從2015年1月1日起增為15%。

利息：從2015年1月1日起，從南非來源付給非居民的利息需付15%稅。然而南非各級政府債券，銀行或交易所上市債券所給付利息免稅。

國外藝人和運動員：在南非活動而得收入課15%。

不動產處置：非居民賣出房地產，若是個人課5%稅，公司課7.5%，信託課10%稅。

8. 附加價值稅VAT

稅率仍維持在14%。銷售可課稅貨品超過一百萬一年的供應商必須註冊VAT,介於五萬和一百萬可以自願註冊。某些商品（例如農業產品）的VAT為零。

 9. 證券轉讓稅

公司股票轉讓需付百分之0.25的證券轉讓稅

10.國際機票稅

博茨瓦納，賴索托，史瓦濟蘭及納米比亞，每旅客100蘭特。其他國家190蘭特。

11. 技能開發徵費 Skills Development Levy

公司付員工薪資之百分之一為技能開發徵費。年員工薪資五十萬元以下之公司免繳。

12. 失業保險費(UIF)

員工給付百分之一，公司給付百分之一為失業保險費

13. 信託所得稅率：40%

14. 南非國稅局利率

員工附帶福利 - 免息或低息貸款 年息6.5％
遲延或短付稅9%
退還多繳臨時稅(provisional tax) 5％
上訴成功退稅9%
規定的期限後增值稅退稅9%
遲繳增值稅9%
關稅和消費稅9%

在南非從事製造生產的企業應注意，國稅局課徵碳排放稅計畫延至2016年實施。