301.南非2014年財政預算與你（三）2014.03.27

退休金制度改革

財政部秉持有效循序漸進原則，繼續提出退休金改革方案如下：

·         從2015年3月開始，雇主提撥退休金金額算為員工福利，納入個人所得課稅。

·         納稅人可將個人所得最高至27.5%投入各類退休金，最高達每年350，000蘭特，並從個人所得抵扣。換句話說，國稅局將給予納稅人更多稅務上獎勵，投資退休金，為養老儲蓄。

·         各公司的退休金必須尋找並決定適合離職員工轉存退休金之退休保存基金。

·         各公司的退休金必須訂定說明，引導將退休員工把領取之退休金轉換成長期每月定期退休收入。

·         開放更多金融相關機構銷售退休年金產品，以提升競爭。

·         各類退休金之稅務處理將統一化，簡單化。

·         從2014年開始，將提出創新稅務優惠的儲蓄及投資帳戶。

·         從2016年開始，廢除領取政府退休金的收入測試。也就是說，屆時65歲以上老人，不論貧富，皆可領取政府退休金。

 

稅務優惠儲蓄帳戶

稅務優惠儲蓄帳戶將於未來幾個月出爐，現在方案如下：

每人每年可存R30,000在此帳戶，終生上限額為R500,000。未來這些上限應會根據南非通貨膨脹率調整。帳戶內利息，股息及增值所得皆免稅。

稅務優惠儲蓄帳戶種類將包括銀行存款帳戶，基金投資帳戶，南非零售國債，證交所交易基金。

簡化稅務合規

國稅局致力簡化納稅人報稅程序，有以下重點：

·         個人納稅人，若只為一家公司工作，拿一份薪水，年收入在25萬蘭特以下，免申報所得稅。

·         企業註冊各類稅號及申報租稅之要求及手續將簡化。

·         完稅證明系統自動化。

·         外國公司在南非透過網站銷售電子書刊，音樂及其他電子服務須在南非註冊VAT。

 

南非共有1,580萬人領取政府社會福利津貼。南非提供各種社會安全福利如下（每月）：

	2013年	2014年
政府老人年金	1,265	1,350
政府老人年金,75歲以上	1,285	1,370
退伍軍人年金	1,285	1,370
殘障者年金	1,265	1,350
寄養津貼	800	830
照護津貼	1,265	1,350
子女撫養津貼	295	315

300.南非2014年財政預算與你（二）2014.03.20

上週我們說明2014年個人所得稅，這期我們說明法人（公司，信託等）所得稅。

1. 公司所得稅率：28%（維持不變）

2. 小型企業（Small Business Corporations,年營業額2,000萬蘭特以下）所得稅率

可課稅收入（Taxable Income）	稅率
R70,700	0%
R70,701 – 365,000	7%
365,001 – 550,000	21%
550,000以上	28%

此稅制為南非政府為鼓勵中小企業創業作出的稅務優惠，但限於只擁有一家未上市公司股份之股東。

3. 微型企業營業稅

可課稅之營業額	稅率
150,000以下	0%
150,001 – 300,000	1%
300,001 – 500,000	2%
500,001 – 750,000	4%
750,001以上	6%

此營業稅制適合年營業額一百萬蘭特一下的微型企業，稅務申報簡化，一年只需申報兩次。

4. 根據居住地徵稅
居民就其全球收入徵稅，然而有特定的排除項目。在外國已付稅金可抵扣南非應納稅額。這適用於個人，公司，關閉公司（Close Corporation）和信託。

5. 資產增值稅(Capital Gains Tax)

最高有效稅率為個人及特別信託13.3%，公司18.6%，其他信託26.6%。

以下事件觸發資產處置：出售，贈與，交換，損失，死亡和移民

以下不列入資產增值稅考量：

自住房屋賣出，兩百萬以內的增值或損失

絕大部分的個人使用資產

退休金

人壽保險保單理賠金額

個人及特別信託年免稅額三萬蘭特

55歲以上個人處置小型企業，企業市值不超過一千萬蘭特，其增值免稅額為180萬

個人死亡之年的免稅額為30萬蘭特

6. 股息稅（Dividends Tax）

股息稅稅率為15%。若南非所在地公司或是在南非上市的非所在地公司給付股息給股東，必須代扣15%之股息稅。若股息受惠者為南非公司，退休基金或其他豁免者，則免付股息稅。

7. 預扣稅（Withholding Taxes）

除了股息稅，還有以下預扣稅是針對非居民的：

特許權使用費（Royalties）:12%。從2015年1月1日起增為15%。

利息：從2015年1月1日起，從南非來源付給非居民的利息需付15%稅。然而南非各級政府債券，銀行或交易所上市債券所給付利息免稅。

國外藝人和運動員：在南非活動而得收入課15%。

不動產處置：非居民賣出房地產，若是個人課5%稅，公司課7.5%，信託課10%稅。

8. 附加價值稅VAT

稅率仍維持在14%。銷售可課稅貨品超過一百萬一年的供應商必須註冊VAT,介於五萬和一百萬可以自願註冊。某些商品（例如農業產品）的VAT為零。

 9. 證券轉讓稅

公司股票轉讓需付百分之0.25的證券轉讓稅

10.國際機票稅

博茨瓦納，賴索托，史瓦濟蘭及納米比亞，每旅客100蘭特。其他國家190蘭特。

11. 技能開發徵費 Skills Development Levy

公司付員工薪資之百分之一為技能開發徵費。年員工薪資五十萬元以下之公司免繳。

12. 失業保險費(UIF)

員工給付百分之一，公司給付百分之一為失業保險費

13. 信託所得稅率：40%

14. 南非國稅局利率

員工附帶福利 - 免息或低息貸款 年息6.5％
遲延或短付稅9%
退還多繳臨時稅(provisional tax) 5％
上訴成功退稅9%
規定的期限後增值稅退稅9%
遲繳增值稅9%
關稅和消費稅9%

在南非從事製造生產的企業應注意，國稅局課徵碳排放稅計畫延至2016年實施。